Publication detail

Pojmové znaky podvodu na DPH v judikatuře Soudního dvora Evropské unie

BRYCHTA, K. KUPČÍK, P. PROCHÁZKA, V.

Original Title

Pojmové znaky podvodu na DPH v judikatuře Soudního dvora Evropské unie

English Title

Defining Characteristic of VAT Fraud/Evasion as Established by the Case-law of the Court of Justice of the European Union

Type

journal article in Scopus

Language

Czech

Original Abstract

Tento příspěvek prezentuje systematizované závěry z vybraných klíčových rozhodnutí SDEU týkající se odnětí nároku na odpočet DPH (se zaměřením zejména na identifikaci skutkových okolností, které mohou svědčit pro naplnění znaků daňového podvodu/úniku na DPH a identifikaci pravidel a mantinelů pro hodnocení objektivních okolností a existence dobré víry na straně daňových subjektů). Z provedeného výzkumu vyplynulo, že SDEU nepodává explicitní a taxativní definici daňového podvodu (úniku) – vymezuje však znaky a okolnosti, které pro existenci daňového podvodu (úniku) svědčí. Z judikatury přiléhavé ke kladené výzkumné otázce je evidentní, že daňový únik je možné spojovat s širokou množinou skutečností. Judikatura SDEU etablovala rovněž testy (nástroje), které brání nadměrně extenzivnímu výkladu znaků podvodného jednání. Judikatura SDEU rovněž nelimituje teritoriální rozsah daňového podvodu (relevance i ve vztahu k třetím zemím). Dovození účasti daňového subjektu na daňovém podvodu je založena na bázi úmyslu a nedbalosti – jinými slovy SDEU vylučuje systém odpovědnosti bez zavinění. Z judikatury SDEU rovněž plyne značná míra diskrece daná tuzemským správním orgánům při správě daně a dokazování relevantních skutkových okolností. Ačkoli v judikatuře SDEU nejsou předmětné objektivní skutečnosti podrobněji popsány, lze prostřednictvím základní logiky dojít k závěru, že pokud cílem vědomostního testu je učinit závěr o vědomosti určitého subjektu o podvodném jednání, tak jednotlivé objektivní skutečnosti musí být okolnosti ve sféře vlivu dotčeného subjektu, tudíž se v zásadě bude jednat o okolnosti vyplývající z obchodních vztahů s přímým dodavatelem či odběratelem.

English abstract

This paper presents systematised conclusions from selected key decisions of the CJEU concerning the disallowance of VAT deductions (focusing in particular on the identification of factual circumstances that may indicate the fulfilment of the elements of VAT fraud/evasion and the identification of rules and thresholds for the assessment of objective circumstances and the existence of good faith on the part of taxpayers).

Keywords

DPH; judikatura SDEU; podvod na DPH; pojmové znaky.

Key words in English

VAT; CJEU Case Law; VAT Fraud; Defining Characteristics

Authors

BRYCHTA, K.; KUPČÍK, P.; PROCHÁZKA, V.

Released

30. 10. 2021

Publisher

Právnická fakulta Masarykovy univerzity

Location

Brno

ISBN

1805-2789

Periodical

Časopis pro právní vědu a praxi

Year of study

29

Number

3

State

Czech Republic

Pages from

633

Pages to

647

Pages count

15

URL

https://journals.muni.cz/cpvp/article/view/15230

Full text in the Digital Library

http://hdl.handle.net/11012/204027

BibTex

@article{BUT172716,
  author="Karel {Brychta} and Petr {Kupčík} and Vojtěch {Procházka}",
  title="Pojmové znaky podvodu na DPH v judikatuře Soudního dvora Evropské unie",
  journal="Časopis pro právní vědu a praxi",
  year="2021",
  volume="29",
  number="3",
  pages="633--647",
  doi="10.5817/CPVP2021-3-8",
  issn="1805-2789",
  url="https://journals.muni.cz/cpvp/article/view/15230"
}